Noi modificări ale Codului Fiscal

Guvernul a aprobat două ordonanţe care modifică şi completează Codul Fiscal şi Codul de procedură fiscală menite sa vina in ajutorul firmelor in situaţia actuală de criza.

Principalele modificări aduse sunt următoarele:

În urma consultărilor publice, Inspecţia Muncii pune la dispoziţia angajatorilor versiunea nouă a aplicaţiei informatice Revisal pentru înfiinţarea şi completarea registrului de evidenţă a salariaţilor în format electronic, actualizată în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 500/2011:

• Revisal 5.0.6 (pentru Windows XP / Vista / 7)
• Ghid de instalare şi utilizare (format .pdf – Portable Document Format)

Versiunea nouă a aplicaţiei Revisal permite:

Prin intermediul HG nr. 500/2011, noua variantă a Registrului General de Evidenţă a Salariaţilor a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 372 din 27 mai 2011, urmând să intre în vigoare începând cu 1 august 2011.

Care sunt modificările?

După numeroase dispute, proteste și controverse, în 31 matie 2011 a fost publicată în Monitoru Oficial Legea nr. 40/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 53/2003 – Codul muncii.

Modificările aduse Codului Muncii de noul act normativ sunt următoarele :

1. Art. 1 – (1) “Prezentul cod reglementează domeniul raporturilor de muncă” şi nu mai “implementează totalitatea raporturilor individuale şi colective de muncă”.

2. Art. 16 – (2) aduce completarea evidentă şi anume “ Anterior începerii activităţii, contractul individual de muncă se inregistrează în registrul general de evidenţă a salariaţilor, care se transmite inspectoratului teritorial de muncă” in format electronic.

În Monitorul Oficial nr. 150 din 01.03.2011 au fost publicate modificările aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal de către Hotărârea 150/23.02.2011. Redăm în continuare, în sinteză principalele modificări aduse de acest act normativ.

Rezerva Legală

Prin această hotărâre a fost modificat punctul 50 din Normele de aplicare a Codului Fiscal, punct care se referă la rezerva legală obligatorie pe care toţi agenţii economici cu răspundere limitată trebuie să o calculeze dacă înregistrează profit contabil:

Cota de 5% reprezentând rezerva prevăzută la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplică asupra diferenţei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, şi totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, înregistrate in contabilitate.

Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 6/02.02.2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri prevede următoarele facilităţi pentru întreprinzătorul debutant:

• acordarea de către AIPPIMM a unei alocaţii financiare nerambursabile reprezentând cel mult 30%, dar nu mai mult de 10.000 euro sau echivalentul în lei, din valoarea proiectului aferent planului de afaceri, pentru care face dovada surselor de cofinanţare. Alocaţiile financiare nerambursabile se acordă în limita sumelor aprobate cu această destinaţie din bugetul Ministerul Economiei, Comerţului şi Mediului de Afaceri;

Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 6/02.02.2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri prevede următoarele facilităţi pentru întreprinzătorul debutant:

În Monitorul Oficial al României nr. 103/09.02.2011 a fost publicată Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 6/02.02.2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri.

Persoanele interesate, care doresc să beneficieze de Programul pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri, pot solicita înregistrarea microîntreprinderii la Oficiul Registrului Comerțului în a cărui rază teritorială se stabileşte sediul social .
Beneficiarul Programului reglementat prin această ordonanţă de urgenţă, denumit întreprinzător debutant, este persoana fizică majoră, care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:

Tichetele de masă pot fi acordate salariaţilor de către orice tip de companie angajatoare, ele fiind deductibile fiscal şi exonerate de taxe şi contribuții social-salariale şi social-patronale.

În cursul anului 2010, valoarea tichetelor a stagnat, acestea fiind de asemenea asimilate veniturilor impozabile ale angajaţilor.

În Monitorul Oficial nr.111 din data de 11 februarie 2011, a fost publicat Ordinul Ministerului Muncii, Familiei şi Protecţiei Sociale (MMFPS) nr. 959/2011, pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul I al anului 2011.

Conform H.G. nr. 11931/2010, începând cu data de 1 ianuarie 2011, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte la 670 lei lunar, față de 600 lei cât era până la finele lui 2010.

Cuantumul de 670 lei este stabilit pentru un program complet de lucru de 170 ore în medie pe lună reprezentând 3.94 lei/oră. Încadrarea personalului angajat cu un salariu sub salariul minim brut pe ţară constituie contravenţie şi se sancţionează conform legii cu amenda de 1000 lei până la 2000 lei.

Aşadar, conform noilor prevederi, salariul minim brut pe ţară este 670 lei pentru un muncitor necalificat, de 804 lei pentru un muncitor calificat, iar pentru personalul încadrat în funcţii care necesită studii superioare va fi de 1340 lei.

HG 1193/2010 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 824 din 9 decembrie 2010.

În data de 30.12.2010, Guvernul României a introdus prin OU nr.117/2010 posibilitatea revenirii la statutul de microîntreprindere.

În sensul acestei ordonanţe, microîntreprinderea este o persoană juridică care îndeplineşte CUMULATIV la data de 31.12.2010 următoarele condiţii:

În ultimele zile ale lui 2010, au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 891/30.12.2010 importante modificări ale Codului Fiscal și Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, ale legislației în domeniul asigurărilor sociale, precum și ale Codului de Procedură Fiscală. Actul normativ care reglementează aceste modificări este OUG nr. 117 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

Modificările privind Codul Fiscal se referă cu precădere la: impozitul pe profit, impozitul pe venitul microîntreprinderilor, TVA, impozitul pe venit, accize, contribuții sociale. Redăm în continuare principalele modificări apărute în fiecare din aceste domenii:

În 27 septembrie 2010 a fost publicată HG nr. 955/2010 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii securităţii şi sănătăţii în muncă nr. 319/2006.

Conform noii hotărâri de Guvern:

Conform declaraţiilor reprezentanţilor Guvernului, începând cu 1 octombrie, impozitul minim va fi eliminat. Impozitul minim a fost introdus la 1 mai 2009, împreună cu alte modificări fiscale, destinate diminuării efectelor crizei economice, dar care în final s-au dovedit a avea efectul contrar.

În urma eliminării impozitului minim, firmele vor plăti de la 1 octombrie şi până la 31 decembrie 2010 impozitul pe profit de 16%.

Ultima dată pentru plata impozitului minim va fi 25 octombrie pentru trimestrul al III-lea al 2010. Începând cu 25 februarie 2011, firmele vor plăti impozitul pe profit pentru trimestrul IV al 2010, conform normelor de calcul existente înaintea introducerii impozitului minim.

Obligaţia PFA-urilor de a plati CAS pentru veniturile de natură profesională, conform OUG 58/2010 a fost eliminată odată cu intrarea în vigoare a OUG 82/2010, acestea urmând să facă plata CAS conform Legii 19/2000, adică la fel ca înaintea intrării în vigoare a Ordonanţei 58.

Ordonanţa 82/2010, de modificare a OUG 58/2010, prevede că doar veniturile din drepturi de autor şi convenţii civile sunt impuse cu CAS individuale, spre deosebire de OUG 58/2010, în care obligaţia de plată a contribuţiilor individuale era aplicabila asupra tuturor veniturilor nesalariale obţinute de persoanele fizice.

Potrivit OUG 82/2010, beneficiarii de venituri din drepturi de autor şi convenţii civile datorează contribuţii individuale de asigurări sociale de pensii (10,5%) şi şomaj (0,5%) în următoarele situaţii :

Declaraţiile privind contribuţiile pentru şomaj şi pensii vor putea fi depuse fie la Casele de Pensii, fie la Agenţiile de ocupare a forţei de muncă (AJOFM), angajatorii fiind scutiţi astfel de a sta la două cozi, a anunţat, vineri, 17.09.2010, directorul Casei de Pensii Bucureşti, Cristiana Dumitrache.

Ordonanţa de urgenţă nr. 148/2008 stabileşte că începând cu 1 ianuarie 2011 se abrogă dispoziţiile Decretului nr. 92/1976 privind carnetul de muncă.

Conform prevederilor art.296 din Codul Muncii (Legea nr. 53/2003), cu modificările şi completările ulterioare, carnetul de muncă rămâne să probeze vechimea în muncă stabilită până la data de 31 decembrie 2010, iar angajatorii care păstrează şi completează carnetele de muncă urmează să le elibereze titularilor în mod eşalonat, până la data de 30 iunie 2011, pe bază de proces-verbal individual de predare-primire.

Deasemenea, inspectoratele teritoriale de muncă care deţin carnetele de muncă ale salariaţilor le vor elibera până la data 30 iunie 2011 angajatorilor.

Potrivit proiectului publicat de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF), începând cu 25 octombrie 2010, firmele mari şi mijlocii vor avea obligaţia de a depune online declaraţiile fiscale.

Potrivit acestui proiect, declaraţiile fiscale privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor sociale, declaraţia rectificativă şi cea privind impozitul pe profit, decontul de TVA, cel privind accizele şi impozitul la ţiţeiul din producţia internă, dar şi declaraţiile recapitulative privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare vor fi depuse pe site-ul www.e-guvernare.ro .

Pentru celialţi contribuabili se menţine posibilitatea de a opta pentru depunerea electronică a declaraţiilor, ca metodă alternativă.

Începând din această lună, cererile de rambursare a TVA şi declaraţile de ajustare a proratei pot fi depuse şi în format electronic.

În 13 iulie 2010 a fost publicat în Monitorul Oficial Ordinul nr. 2157 din 06/07/2010 privind depunerea prin mijloace electronice a formularului (318) „Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru persoanele impozabile stabilite în România, depusă potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal” şi a formularului (319) „Declaraţie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispoziţiilor art.1472 alin. (2) din Codul fiscal şi ale pct. 491 alin. (8) din normele metodologice”

Formularele menţionate mai sus se depun prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

Începând cu data de 1 Iulie 2010 va intra în vigoare OUG 58 din 26.06.2010, ordonanţă de urgenţă care va aduce o serie de modificări ale impozitelor si taxelor şi care va afecta toate sectoarele economiei naţionale.

Redăm pe scurt modificările aduse de această ordonanţă:

Impozitul pe profit

Articolul 32 din Codul Fiscal se modifică şi are următorul conţinut:

“Art.32 Orice pierdere realizata prin sediile permanente situate în alte state decât state membre ale Uniunii Europene/Asociaţiei Europene a Liberului Schimb sau sunt situate într-un stat cu care Romania nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri este deductibila doar din veniturile obţinute de sediul permanent respectiv.

Odată cu publicarea Ordonanţei de Urgenţă nr. 54/2010, toţi acţionarii şi administratorii societăţilor comerciale înregistate în România care desfăşoară operaţiuni cu Uniunea Europeană vor trebui să se înscrie până la 1 august 2010 în Registrul Operatorilor Intracomunitari, trebuind să prezinte în acest scop, alături de alte documente, un cazier judiciar.

Dat fiind că este vorba de asociaţi şi administratori persoane fizice şi juridice, atât române cât şi străine, Poliţia română a primit noi instrucţiuni de eliberare a acestor caziere judiciare.

Astfel, pentru toate situaţiile, cazierele judiciare se eliberează de către Poliţia română, pentru eliberarea lor fiind necesare următoarele documente:

1. asociaţi şi administratori persoană fizică română:

Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr.54/23.06.2010 aduce noutăţi şi în privinţa reglementării activităţii Registrului Comerţului. Aceasta modifică mai multe acte normative, printre care şi Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.066 din 17 noiembrie 2004, cu modificările şi completările ulterioare, care se modifică şi se completează după cum urmează:

În data de 23.06.2010 a fost adoptată Ordonanţa de urgenţă nr. 54/2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale, ordonanţă care aduce modificări Codul fiscal în vigoare. Ordonanţa a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 421 din 23 iunie 2010.

Scopul declarat al acestor modificări este înregistrarea şi scoaterea din evidenţă a persoanelor impozabile care efectuează operaţiuni de comerţ intracomunitar, în special Achiziţii intracomunitare de bunuri, în vederea diminuării evaziunii fiscale în domeniul TVA.

Astfel, începând cu data de 1 august 2010, se înfiinţează şi se organizează în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care efectuează operaţiuni intracomunitare, cum ar fi:

Ministerul Finanţelor Publice a propus un nou proiect pentru modificarea Codului Fiscal, care ar urma să intre în vigoare de la 1 iulie 2010.

Redăm în continuare modificările propuse de acest proiect.

Impozitul pe profit

Proiectul de OUG prevede menţinerea prevederilor legate de recuperarea diferită a pierderilor externe doar pentru sediile permanente situate în alte state decât state membre ale Uniunii Europene/Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau sunt situate într-un stat cu care Romania nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri.

Pentru a veni în ajutorul agenţilor economici guvernanţii noştri s-au gândit să ofere o “gura de oxigen” companiilor aflate în dificultate, iar una din măsurile găsite este şi cea materializată prin OUG 39 din 21 Aprilie 2010, prin care se introduce termenul de dobânzi in locul majorărilor de intârziere şi totodată se modifică nivelul acestora pentru plata cu întarziere a obligaţiilor de plată de la 0.1% pe zi de întârziere la 0.05% pe zi de întârziere, conform art.119 alin 1) modificat.

Să vedem aşadar în ce constau modificările.

Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

Pentru obligaţiile fiscale neachitate la termenul de plată, reprezentând impozitul pe venit, se datorează dobânzi astfel:

În 26 aprilie a fost publicată în Monitorul Oficial OUG nr. 36/2010 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate

În baza acestei ordonanţe acordarea concediilor medicale se va face în condiţii mult mai exigente, persoanele care solicită concediu medical urmând a fi verificate la domiciliu.