Tratamentul fiscal al tichetelor cadou

O mare parte a angajatorilor întâmpină dificultăţi atunci când decid să ofere angajaţilor tichete cadou, tichete de vacanţă, cadouri în bani şi în natură şi spun acest lucru deoarece aceste beneficii sunt privite altfel din punct de vedere al impozitarii, ceea ce naște uneori confuzii.

Voi încerca să clarific principalele aspecte care țin de impozitarea acestor forme de beneficii, în funcție de categoria căreia îi aparțin ele.

Tichetele cadou

În ceea ce priveşte tichetele cadou, acestea pot fi utilizate de către angajatori pentru studiul pieţei, promovare pe pieţe existente sau piețe noi, pentru campanii de marketing, pentru protocol, cheltuieli de publicitate, dar cel mai des sunt folosite pentru cheltuieli sociale.

Luna martie a adus o modificare fiscală de natură pozitivă pentru contribuabili, în baza căreia aceștia vor putea să își deducă TVA-ul aferent bonurilor fiscale, cu respectarea unor condiții.

Astfel, potrivit HG 84/2013 publicată în Monitorul Oficial 136/2013 în data de 14.03.2013 şi modificărilor aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal, au fost stabilite condiţiile în care taxa pe valoarea adăugată poate fi dedusă pe baza bonurilor fiscale.

Deducerea TVA-ului din bonurile fiscale pentru achizițiile de bunuri și servicii pe bază de bonuri fiscale poate fi justificată cu bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) și (20) din Codul fiscal dacă furnizorul/prestatorul a menționat pe bonul fiscal, cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.

2013 aduce și câteva modificări cu privire la regimul diurnelor.

În primul rând, vă reamintim câteva elemente care țin de caracterul legal al diurnelor.

Conform articolului 44 alin (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport şi cazare, precum şi la o indemnizaţie de delegare, în condiţiile prevăzute de lege sau de contractul colectiv de muncă aplicabil. HG 1860/2006 privind drepturile şi obligaţiile personalului autorităţilor şi instituţiilor publice menţionează că pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul deplasării, în cadrul localităţii, în interesul serviciului:

Ministerul Muncii, Familiei, Protecţiei Sociale şi Persoanelor Vârstnice a emis un Ordin comun cu Institutul Naţional de Statistică prin care se aduc modificări în Clasificarea ocupaţiilor din România – COR 2013.

Începutul de an a adus o serie de modificări în domeniul microîntreprinderilor. Mai exact, prin OG nr. 8/2013, publicată în Monitorul Oficial nr. 54 din 23 ianuarie 2013, a fost modificat articolul 1121, litera c) din Codul fiscal, noul său conţinut fiind: „a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 65.000 euro”.

Cu alte cuvinte, pragul de 100.000 eur la venituri existent până anul trecut, prag până la care o societate putea deține titulatura de microîntreprindere, s-a redus la 65.000 eur.

Recent discutata modificare a salariului minim pe economie a devenit fapt. Astfel, a fost publicată în Monitorul Oficial (partea I, nr. 52.2013) Hotărârea nr. 23/2013, prin care se stabilişte salariului de baza minim brut pe ţară garantat în plată.

Noile cote sunt:

• începând cu data de 1 februarie 2013, salariul de bază minim brut pe ţară este de 750 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore în medie pe lună în anul 2013,
• începând cu data de 1 iulie 2013, salariul de bază minim brut pe ţară este de 800 lei lunar, pentru un program complet de 168,667 ore în medie pe lună în anul 2013.

Economia României e ca un autoturism care se deplasează cu motorul gripat. Se chinuie din răsputeri, are potențial, dar totuși, undeva e o frână pusă care-l blochează din drum.

Măsurile necesare pentru a debloca economia nu sunt deloc complicate, dar vizează câteva reforme profunde, de sistem, respectiv o viziune pe termen lung. Ce ne propunem noi ca țară să fim? Cum “ne vindem” investitorilor locali sau străini pe care vrem să-i convingem că aici e un mediu propice pentru banii lor.

Din păcate acest gen de viziune a lipsit complet și permanent României în ultimii ani. La fel ca în aproape toate domeniile de activitate luăm măsuri punctuale, de regulă reactive, și fără nici un fel de construcție solidă pentru viitor.

În Monitorul Oficial Partea I nr. 509/2012 a fost publicată Legea 147/2012 pentru modificarea articolului 139 alin. 1 (zilele de sărbătoare legala) din Legea nr. 53/2003 – Codul Muncii.

Aşadar, începand cu acest an, angajaţii companiilor din România vor avea încă o zi liberă, 30 noiembrie – zi considerată importantă întrucât Sfântul Andrei este cel care a creştinat România.

După ultimele modificări, românii au 12 zile libere acordate prin lege, în afara weekendurilor:

În această toamnă au intrat în vigoare noi prevederi legale cu privire la declararea serviciilor prestate în România de către persoanele juridice străine și nerezidente. Să vedem așadar în ce constau noutățile?

Ordinul nr. 1400 din 21 septembrie 2012 privind procedura de înregistrare a contractelor/documentelor încheiate între persoane juridice române, persoane fizice rezidente, precum şi sediile permanente din România aparţinând persoanelor juridice străine şi persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 695 din 10.10.2012 şi a intrat în vigoare în 10 octombrie 2012.

Legea nr. 166/2012 privind aprobarea Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului nr. 124/2011 a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 699 din 11 octombrie 2012. Legea modifică 4 acte normative şi anume: Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, Legea nr. 277/2010 privind alocaţia pentru susţinerea familiei, Ordonanţa de Urgenţa nr. 111/2010 privind concediul şi indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor şi Ordonanţa de Urgenţă nr. 148/2005 privind susţinerea familiei în vederea creşterii copilului.

În ultimul timp se discută mult despre posibilitatea acordării unor facilități fiscale suplimentare pentru angajatori. Este un bun prilej să recapitulăm care este cadrul legislativ actual în materie de subvenții și facilități pentru cei care crează locuri de muncă.

Subvenţii şi facilităţi fiscale pentru angajatori

Conform legii 76/2002, a legii 500/2002 și a legii 233/2010, în cazul în care angajatorii creează noi locuri de muncă şi angajează persoane din anumite categorii sociale, beneficiază de subvenţii şi facilităţi fiscale, după cum urmează:

Încadrarea în muncă a persoanelor din rândul şomerilor

Angajatorii care încadrează în muncă persoane din rândul şomerilor, pe care le menţin în activitate pe o perioadă de cel puţin 6 luni de la data angajării, beneficiază de reducerea sumei reprezentând contribuţia datorată bugetului asigurărilor pentru şomaj.

Conform Ordonanţei Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, pentru anul 2013, persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi a cărei cifră de afaceri în perioada 1 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012 inclusiv nu depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei poate aplica sistemul TVA la încasare începând cu 1 ianuarie 2013.

În scopul aplicării acestor prevederi, persoana impozabilă care va aplica sistemul TVA la încasare începând cu 1 ianuarie 2013 are obligaţia să depună la organele fiscale competente, până la 25 octombrie 2012 inclusiv, o notificare scrisă din care să rezulte că cifra de afaceri realizată în perioada 1 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012 inclusiv nu a depăşit plafonul de 2.250.000 lei.

Codul Fiscal a suferit recent noi modificări, care au intrat în vigoare de la 1 septembrie 2012.

Astfel, prin Ordonanța nr. 15 din 23 august 2012, pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (publicată în Monitorul Oficial nr. 621 din 29 august 2012):

Marţi, 28 august 2012, a fost publicată în Monitorul Oficial Ordonanța Guvernului nr. 16/2012 pentru modificarea și completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscală.

Modificările au intrat în vigoare pe 31 august 2012, cu excepţia dispoziţiilor privind stingerea creanţelor (pct.3 de mai jos) care se vor aplica începând cu 1 noiembrie 2012.

Cele mai importante modificări prevăzute de această Ordonanță sunt:

Miezul verii lui 2012 a marcat o nouă schimbare în managementul Ascent Group. Astfel, începând cu 1 iulie, noul manager financiar al Ascent Group este Otilia Gal.

Otilia este absolvent al Facultăţii de Științe Economice, din cadrul Universităţii de Vest Timișoara. De-a lungul anilor, ea și-a îmbogățit pregătirea prin participarea la numeroase cursuri și specializări în domeniul financiar-contabil.

În plan profesional, Otilia are o experienţă de 10 ani în domeniul financiar, atât în cadrul unor companii multinaționale, cât și a unor companii locale.

În ultimii 4 ani Otilia a ocupat poziţia de consultant financiar în cadrul biroului Ascent Group din Arad, iar începând cu 1 iulie 2012 este manager financiar al Ascent Group.

Legea nr. 76/2012 pentru punerea în aplicare a Legii nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă este legea care aduce modificări şi în privinţa societăţilor comerciale.

Această lege va intra în vigoare începand cu data de 01.09.2012.

Art. 79 din Legea nr. 76/2012 prevede următorul aspect: „În termen de 2 ani de la data intrării în vigoare a prezentei legi, societăţile înregistrate în registrul comerţului care au în denumire sintagma „societate comercială” sunt obligate a efectua demersurile necesare înlocuirii acestei sintagme cu termenul „societate”. Până la finalizarea acestor demersuri, societatea poate funcţiona cu denumirea înscrisă în registrul comerţului la data intrarii in vigoare a prezentei legi. Înregistrarea în registrul comerţului a menţiunii privind modificarea actului constitutiv ca urmare a schimbării denumirii societăţii este scutită de taxă de înregistrare”.

Ne jucăm cu cuvintele? Au cuvintele vreun impact asupra persoanei cu care comunicăm? Au vreun impact asupra noastră? Ne bucurăm din pricina cuvintelor? Suferim din cauza lor?

S-a întâmplat vreodată ca un cuvânt sau propoziţie să îţi schimbe starea emoţională? Să îţi influenţeze decizia? Sau poate chiar viaţa pe termen lung?

Poate că da, poate doar în parte sau poate deloc.

Profesorul Albert Mehrabian este cunoscut ca unul dintre cei mai de seamă cercetători în comunicare. Acesta a furnizat teoria, deseori citată, conform căreia în procesul de comunicare mesajul non verbal are impactul cel mai mare în detrimentul tonului sau al cuvintelor. O exemplificare, simplă dar mai exactă, a teoriei lui Mehrabian ne spune că:

Art. 185

(1) În condiţiile prevăzute de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, consiliul de administraţie, respectiv directoratul, este obligat să depună la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, în format hârtie şi în format electronic sau numai în formă electronică, având ataşată o semnătură electronică extinsă, situaţiile financiare anuale, raportul lor, raportul cenzorilor sau raportul auditorilor financiari, după caz
(4) Societăţile comerciale care au o cifră anuală de afaceri de peste 10 milioane lei au obligaţia de a publica în Monitorul Oficial al României, Partea a IV-a, un anunţ prin care se confirmă depunerea actelor prevăzute la alin. (1).

Taking into account the fact that there are plenty of employers but also employees that do not know in detail what the disciplinary procedure of employees entails, we will present, in brief, the procedural stages of the sanction.

Dat fiind faptul că mai sunt destui angajatori dar şi angajaţi care nu cunosc foarte bine ce presupune procedura disciplinară la angajaţi, vă prezentam, în sinteză, etapele procedurale ale sancţiunii disciplinare.

Începând cu data de 22 februarie 2012 a fost publicat în Monitorul Oficial nr.128 Ordinul comun al Ministerului Muncii şi Institutului Naţional de Statistică nr.177/81/2012 prevede noi modificări aduse Clasificării ocupaţiilor din România.

Acest act normativ completează COR-ul cu 56 de noi ocupaţii practicate în cadrul economiei naţionale care sunt menţionate într-o anexă la Ordinul 177/81/2012.

Prin Ordinul Ministerului Muncii s-a modificat grupa câtorva ocupații, adica unele au trecut din grupa majoră 3 în grupa majoră 2 și anume „expert tehnic extrajudiciar” și va avea codul 214951, din grupa de baza 2612 „consilier de probațiune” trece in grupa de baza 2619 și va avea codul 261921; la fel se întamplă și cu ocupația „inspector de probațiune” care va avea codul 261922.

Totodată Ordinul aduce şi alte noutăţi privind codurile ocupaţiilor din COR, respectiv rectifică anumite coduri ale unor ocupaţii.

Ordinul 124 din decembrie 2011, pentru modificarea şi completarea unor acte normative care reglementează acordarea de beneficii de asistenţă socială, a fost publicat in Monitorul Oficial numărul 938 din 30 decembrie 2011.

Orice început de an calendaristic vine cu o serie de întrebări legate de raportarea situației financiare aferente anului anterior. Vom încerca în următoarele rânduri să răspunem celor mai frecvente întrebări legate de acest subiect, cu referire la anul financiar 2011.

Când se depune declarația 101 în 2012?

Conform Ordonanţei nr. 2 din 25 ianuarie 2012 pentru modificarea şi completarea O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, declarația anuală de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune, de toți contribuabilii, la organul fiscal competent până la data de 25 martie 2012, cu excepția organizaţiilor nonprofit şi contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură, care depun declarația anuală de impozit pe profit pentru anul 2011 până la data de 25 februarie 2012.

Începând cu 2012 au intrat în vigoare noi reglementări cu privire la contribuțiile datorate pentru statulul de administrator, respectiv cenzor al unei societăți comerciale. Iată așadar, o sinteză a contribuțiilor datorate de aceștia în acest an:

Contribuţiile Administratorului începând cu 2012

Începând cu 01 Ianuarie 2012, indemnizaţiei administratorilor numiţi de Hotărârea Generală a Acţionarilor, cu contract de administrator i se vor reţine următoarele:

• contribuţia individuală la sistemul asigurărilor sociale de stat şi contribuţia angajatorului la sistemul asigurărilor sociale de stat,
• contribuţiile de asigurări sociale de sănătate atât ale angajatului cât şi ale angajatorului,
• contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate.

Remuneraţia administratorilor este în schimb exceptată în mod expres de la plată următoarelor contribuţii sociale: